CIRCOALRE 021-2008

NOVITA’ IN MATERIA FISCALE, DI PRASSI E GIURISPRUDENZA

Imposta di scopo - Approvato il modello di bollettino di conto corrente postale

Il Ministero dell’Economia e delle finanze ha approvato il modello di bollettino di conto corrente postale, che deve essere utilizzato per il versamento dell’imposta di scopo a favore del Comune - in caso di riscossione diretta del tributo - ovvero del soggetto che svolge il servizio di riscossione del tributo per conto dell’ente locale.

(D.M. Ministero Economia e finanze 30/04/2008, in corso di pubblicazione G.U.)

Immobili - Registrazione, trascrizione, iscrizione, annotazione e voltura: approvate le nuove specifiche tecniche

Sono state approvate le nuove specifiche tecniche per gli adempimenti in materia di registrazione, trascrizione, iscrizione, annotazione e voltura. Le modifiche adeguano le specifiche tecniche relative all'utilizzo dell'adempimento unico telematico alle nuove disposizioni in materia di bonifici bancari. Le nuovo specifiche tecniche - utilizzabili facoltativamente a decorrere dal 12 maggio 2008 - devono essere obbligatoriamente utilizzate dal 1° luglio 2008.

(Provvedimento Agenzia delle Entrate 30/04/2008, G.U. 10/05/2008, n. 109, S.O. n. 117)

Debiti fiscali - Dilazione di pagamento: le istruzioni in una direttiva di Equitalia

Equitalia ha emanato la direttiva di gruppo DSR/NC/2008/017, che fissa regole semplici e omogenee per tutti i contribuenti che - trovandosi in una temporanea situazione di difficoltà economica - non possono pagare in un’unica soluzione il debito indicato nella cartella di pagamento. Equitalia fornisce istruzioni comuni di comportamento sulle regole da seguire per concedere la dilazione di pagamento delle somme iscritte a ruolo, fino a un massimo di 72 rate.

(Direttiva di gruppo Equitalia 13/05/2008, n. DSR/NC/2008/017)

IVA - Rifiuti e rottami: applicazione del reverse charge

L'ambito di applicazione del meccanismo del reverse charge si estende anche alla cessione e alla lavorazione dei rottami, a condizione che questi conservino la loro natura di beni non più utilizzabili per gli scopi originari se non sottoposti a successive trasformazioni. Lo ha precisato l'Agenzia delle Entrate con la circolare n. 43/E/2008, che fornisce chiarimenti in merito al trattamento ai fini IVA delle prestazioni di servizi connesse alla gestione dei rifiuti e delle cessioni e prestazioni di servizi aventi ad oggetto rottami.

(Circolare Agenzia delle Entrate 12/05/2008, n. 43/E)

Istituto di ricerca dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili - Determinazione del reddito di lavoro autonomo: emanata la circolare n. 1/IR/2008

L’Istituto di ricerca dei dottori commercialisti e degli esperti contabili ha emanato la prima circolare interpretativa, che affronta il tema delle modifiche recate alla disciplina del reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni dal D.L. n. 223/2006 e dalla legge n. 296/2006.

(Circolare Istituto di Ricerca dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili 12/05/2008, n. 1/IR)

Accisa sul gasolio per autotrazione - Versamento della quota spettante alle regioni a statuto ordinario: le istruzioni delle Dogane

Con D.M. 11 aprile 2008 sono state stabilite le modalità di attribuzione in favore delle regioni a statuto ordinario di una quota dell'accisa sul gasolio per autotrazione. Il decreto è entrato in vigore il 1° maggio 2008: pertanto, i versamenti della quota devono essere effettuati, già a partire da quello in scadenza al 16 maggio 2008, con le nuove modalità.

(Nota Agenzia delle Dogane 12/05/2008, n. prot. 2281)

Imposta di bollo - Contributi regionali in materia di previdenza complementare: le domande non godono dell'esenzione

Non godono dell’esenzione dall’imposta di bollo le richieste di concessione dei contributi regionali previsti a favore di soggetti in condizioni di disagio previdenziale per la promozione dello sviluppo della previdenza complementare di natura collettiva: benché i soggetti legittimati ad avanzare la richiesta si trovino in un’oggettiva condizione di disagio previdenziale, tale condizione non è tuttavia assimilabile ad uno stato di indigenza, rilevante al fine del riconoscimento del beneficio dell’esenzione in materia di imposta di bollo.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 12/05/2008, n. 193/E)

Associazione in partecipazione - Apporto di opere e di servizi: regime fiscale

Nel contratto di associazione in partecipazione, la natura dell'apporto assume particolare rilevanza dal punto di vista fiscale: la valutazione di tale elemento determina un diverso regime di tassazione dei proventi corrisposti in dipendenza del contratto stipulato. In caso di apporto di opere e servizi, le remunerazioni corrisposte all'associato sono deducibili dal reddito dell'associante in base al criterio della competenza e indipendentemente dall'imputazione a conto economico, e tassate integralmente in capo alla società associata.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 12/05/2008, n. 192/E)

Dichiarazioni dei redditi - UNICO Web: al via la sperimentazione

Parte la sperimentazione di UNICO Web, il modello di dichiarazione dei redditi per le persone fisiche che può essere compilato e inviato direttamente on line: per il 2008, UNICO Web può essere usato solo dalle persone fisiche non soggette agli studi di settore, che non devono presentare il modello IVA e che non hanno redditi da partecipazione.

(Comunicato stampa Agenzia delle Entrate 09/05/2008)

Nessuna esenzione IVA per la gestione sinistri per conto di compagnie assicurative estere

Le prestazioni di gestione dei sinistri, rese a favore di compagnie di assicurazione estere dalla stabile organizzazione in Italia di una società di assicurazione tedesca - in qualità di corrispondente (nel sistema Carta Verde) e di mandataria (nel sistema IV Direttiva Auto) - sono generiche prestazioni di servizi da assoggettare ad IVA, non essendo riconducibili tra le prestazioni proprie del mediatore o intermediario assicurativo.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 08/05/2008, n. 190/E)

Società non operative - Scioglimento deliberato prima del 1° gennaio 2008: aliquote dell'imposta sostitutiva

Le società non operative al 2007 ma ancora esistenti, per le quali è stato già deliberato lo scioglimento prima del 1° gennaio 2008, non possono avvalersi del regime più favorevole, dato dalle aliquote delle imposte sostitutive fissate nella misura del 10% e del 5% (in luogo del 25% e del 10%), previsto dalla legge Finanziaria 2008 (art. 1, comma 129, legge n. 244/2007).

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 08/05/2008, n. 189/E)

Imprenditore individuale - Estromissione dei beni strumentali: solo quando è soddisfatto il requisito del possesso

Relativamente all'immobile acquisito con un contratto di locazione finanziaria, non risulta soddisfatto il requisito del possesso del bene alla data del 30 novembre 2007, richiesto per l'estromissione dei beni dal patrimonio dell'imprenditore individuale, al quale risulta pertanto preclusa la possibilità di beneficiare della disciplina agevolata prevista dalla legge Finanziaria 2008.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 08/05/2008, n. 188/E)

Scommesse non ippiche a quota fissa - Imposta unica: AAMS comunica il movimento netto maggio 2007 - aprile 2008

Ai fini della corretta determinazione (da parte dei concessionari per la raccolta delle scommesse non ippiche a quota fissa) delle somme dovute a titolo di imposta unica, l’AAMS comunica che il movimento netto dei dodici mesi precedenti (1 maggio 2007 - 30 aprile 2008), è pari a 3.116.105.255 euro.

(Comunicato AAMS 05/05/2008, prot. 2008/17936/giochi/sco)

Normativa CFC - Casa madre e filiale in Paesi black list: condizioni per la disapplicazione

L’Agenzia delle Entrate non ha accolto la richiesta di disapplicazione della disciplina CFC presentata da una società relativamente ai redditi conseguiti dalla collegata avente sede principale a Cipro e stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 05/05/2008, n. 187/E)

SIIQ e fondi immobiliari - Conferimento di immobili non strumentali: al plusvalore si applica il prelievo sostitutivo

Per quanto riguarda il conferimento in fondi immobiliari (o in SIIQ), anche gli immobili diversi da quelli strumentali possono essere annoverati fra quelli in relazione ai quali si può applicare l'imposta sostitutiva sulle plusvalenze realizzate, nella misura del 20%.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 05/05/2008, n. 186/E)

Concessione di immobile del Comune - Trasformazione da S.p.a. a fondazione: no all'esenzione dalle imposte indirette

Nell'ipotesi di trasformazione in fondazione di una S.p.a. interamente partecipata dal Comune, cui l'ente locale ha dato in concessione pluriennale un immobile destinato allo svolgimento di attività commerciali, non trova applicazione il regime agevolativo (consistente nell'esenzione dalle imposte di registro, di bollo, ipotecaria e catastale e da ogni altra imposta indiretta) previsto dalla Finanziaria 2005 per le operazioni, gli atti, i contratti, i conferimenti e i trasferimenti di immobili di proprietà dei Comuni, in favore di fondazioni, società di cartolarizzazione o associazioni riconosciute.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 05/05/2008, n. 185/E)

Ristrutturazione aziendale - Applicazione separata dell'IVA e rettifica della detrazione sui beni ammortizzabili

In relazione ad un processo di ristrutturazione aziendale (articolato in due fusioni per incorporazione e in un successivo conferimento di ramo d’azienda) che porta alla confluenza in un unico soggetto di attività plurime in precedenza svolte singolarmente dalla società capogruppo e dalle sue controllate, si può legittimamente procedere all’applicazione separata dell’IVA ex art. 36, comma 3, D.P.R. n. 633/1972, purché in presenza di attività «effettivamente» distinte ed obiettivamente autonome, ancorché svolte nell’ambito della stessa impresa.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 05/05/2008, n. 184/E)

5 per mille - Associazioni sportive dilettantistiche e fondazioni culturali: definita la procedura per l'ammissione

Prende il via la nuova procedura per l'ammissione al riparto del 5 per mille delle associazioni sportive dilettantistiche e delle fondazioni di carattere culturale: con D.P.C.M. emanato il 24 aprile 2008 (in corso di pubblicazione) sono state disciplinate le modalità di ammissione delle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI al riparto del 5 per mille, per gli anni 2006 e 2007, e delle fondazioni nazionali a carattere culturale per l'anno 2007.

(Comunicato stampa Agenzia delle Entrate 30/04/2008)

Aiuti di Stato illegittimi - Sospensione degli atti di recupero in pendenza di controversie: le istruzioni delle Entrate

L'Agenzia delle Entrate ha fornito le istruzioni in merito alle controversie per le quali trova applicazione il nuovo art. 47-bis, D.Lgs. n. 546/1992, che ha introdotto una disciplina speciale delle controversie in materia di recupero degli aiuti di Stato.

(Circolare Agenzia delle Entrate 29/04/2008, n. 42/E)

Registro delle imprese - Modelli IRAP 2008: individuati i righi per il versamento del diritto annuale 2008

Il Ministero dello Sviluppo economico ha diffuso alcune precisazioni sull’individuazione della base imponibile per la determinazione dell'ammontare del fatturato dei contribuenti iscritti nella sezione ordinaria del Registro delle imprese, ai fini del versamento del diritto annuale 2008.

(Circolare Ministero Sviluppo economico 29/04/2008, n. prot. 0003317)

Atti di affrancazione di usi civici - Formalità di trascrizione e voltura: esenti da tributi ipocatastali

L’esenzione prevista dall’art. 2, legge n. 692/1981 è riconosciuta anche con riferimento alle tasse ipotecarie e ai tributi speciali catastali dovuti per l’esecuzione delle formalità di trascrizione e voltura degli atti di affrancazione di terreni gravati da usi civici.

(Risoluzione Agenzia del Territorio 29/04/2008, n. 2/T)

Interventi di ristrutturazione edilizia - Limite di spesa: riferito a unità abitative e pertinenze unitariamente considerate

Anche con riferimento alle spese sostenute per interventi di ristrutturazione edilizia a partire dal 1° gennaio 2007, deve essere considerato un limite di spesa riferito alle sole unità abitative, e non anche alle pertinenze, pur se distintamente accatastate.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 29/04/2008, n. 181/E)

Società non operative - Limiti all'utilizzo dell'eccedenza di credito IVA: si applicano anche in caso di liquidazione di gruppo

I limiti e i vincoli all’utilizzazione dell’eccedenza del credito IVA da parte delle società non operative (previsti dall’art. 30, comma 4, legge n. 724/1994, come modificato dalla legge Finanziaria 2008) si applicano anche nel caso in cui la società non operativa, nella qualità di controllata, si avvalga della procedura della liquidazione dell’IVA di gruppo. Pertanto, l’eccedenza di credito IVA della società controllata non operativa non può essere correttamente utilizzata in compensazione dell’imposta dovuta dalle altre società del gruppo, né può essere chiesta a rimborso dalla controllante.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 29/04/2008, n. 180/E)

Imposta di bollo - Attestati rilasciati dall'INAIL: applicazione del tributo

Per i certificati di frequenza ai corsi di formazione per gli addetti e i responsabili dei servizi di prevenzione e protezione rilasciati dall’INAIL, l’imposta di bollo deve essere assolta fin dall’origine e per ogni foglio, nella misura di 14,62 euro. L’imposta di bollo deve essere assolta dall’Istituto (che, in quanto ente pubblico non economico, non può beneficiare dell’esenzione disposta per le Amministrazioni dello Stato).

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 29/04/2008, n. 179/E)

Consulenze rese da soggetti non residenti - Soggette a IVA in Italia se attività analoghe a quelle tipiche di consulenza e assistenza

I servizi resi da una società non residente al committente italiano - consistenti in consulenza strategica, marketing, consulenza legale, amministrativa e commerciale - sono territorialmente rilevanti agli effetti dell’IVA nel Paese in cui è stabilito il committente (ai sensi dell’art. 7, comma 4, lettera d, D.P.R. n. 633/1972) in quanto riconducibili tra le attività analoghe alle prestazioni tipiche di servizi di consulenza e assistenza tecnica o legale.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 29/04/2008, n. 178/E)

Società di capitali - Trasformazione da S.p.a. a S.r.l. agricola: operazione elusiva

Deve essere considerata elusiva l’operazione di trasformazione di una società per azioni agricola in una società a responsabilità limitata agricola, posta in essere al fine esclusivo di poter esercitare l’opzione per la determinazione del reddito su base catastale (in luogo dell’ordinaria tassazione in base ai dati di bilancio).

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 28/04/2008, n. 177/E)

Accertamento induttivo: illegittimo se l'auto è acquistata ratealmente

L'accertamento induttivo pone solo una presunzione di fondatezza della pretesa fiscale, che sposta sul contribuente l'onere di fornire la prova dell'insussistenza dei presupposti della rettifica operata. Quando il contribuente dimostri, come nella fattispecie, che le risorse finanziarie utilizzate per acquisire la disponibilità di due autovetture provengono dall'accensione di un mutuo ultrannale, e non già da proventi dell'attività, il maggior reddito accertato induttivamente deve ritenersi insussistente.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 08/05/2008, n. 11389)

Frodi fiscali - Doppia dichiarazione IVA e imposte sui redditi: reato continuato

Con riferimento al reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, quando il contribuente indichi nelle (separate) dichiarazioni dei redditi e sul valore aggiunto elementi passivi fittizi, utilizzando fatture per operazioni inesistenti emesse da altra società, si configura il reato continuato - in quanto commesso con due azioni distinte in esecuzione di un medesimo disegno criminoso - con conseguente aumento della pena a titolo di continuazione.

(Cassazione penale Sentenza, Sez. III, 08/05/2008, n. 18765)

IVA - Diritto a detrazione: l'esercizio può essere assoggettato a termine di decadenza

Non contrasta con la VI direttiva IVA la normativa italiana che prevede un termine di decadenza per l’esercizio del diritto a detrazione: ciò a condizione che siano rispettati i principi di equivalenza e di effettività . Con particolare riferimento al principio di effettività, non può ritenersi violato per il solo fatto che all’amministrazione fiscale sia riconosciuto - ai fini dell’accertamento dell’IVA non assolta - un termine che eccede quello concesso ai soggetti passivi per l’esercizio del loro diritto a detrazione. Tuttavia, non è ammissibile una prassi di rettifica delle dichiarazioni e di accertamento dell’imposta che sanzioni l’inosservanza degli obblighi contabili e di dichiarazione, con il diniego del diritto a detrazione in caso d’applicazione del regime del reverse charge.

(Corte Giust. CE Sentenza, Sez. III, 08/05/2008, C-95/07 e C-96/07)

ICI - Rendita catastale attribuita giudiziariamente: effetto retroattivo

Il contribuente ha diritto al rimborso dell’ICI pagata in più, anche per gli anni di imposta precedenti alla sentenza (passata in cosa giudicata) che ha attribuito una nuova rendita.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 07/05/2008, n. 11094)

Importazioni - Dazi doganali: finalità di tutela del mercato interno della Comunità

La condotta diretta ad aggirare il meccanismo di tutela del mercato interno, predisposto dalla Comunità Europea mediante l'imposizione di dazi differenziati per quantità di merce importata e il contingentamento delle importazioni tra i singoli operatori, integra la fattispecie della frode doganale, attraverso la quale il singolo importatore si sottrae al pagamento del diritto di confine effettivamente dovuto, a nulla rilevando il fatto che (nel caso cui la stessa merce fosse stata importata da una pluralità di aziende) l'entrata fiscale dello Stato sarebbe stata di pari importo.

(Cassazione penale Sentenza, Sez. III, 06/05/2008, n. 17961)

Riscossione ICI affidata ad avvocati - Recupero di somme versate e non dovute: il contribuente può rivolgersi al giudice ordinario

Non rientra nella giurisdizione esclusiva delle commissioni tributarie (spettandone invece la cognizione al giudice ordinario) una controversia con la quale il privato, adempiuto il debito d'imposta relativo all'ICI non tempestivamente o integralmente versata, domandi il risarcimento dei danni subiti in sede di riscossione coattiva per aver dovuto corrispondere anche le somme pretese dal Comune per l'assistenza legale allo stesso prestata da avvocati di cui l'ente pubblico si sia avvalso.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. SS.UU., 29/04/2008, n. 10826)

Accertamento - Sanzioni alla società: l'amministratore non risponde

In caso di infrazioni direttamente imputabili alla società quale soggetto passivo del rapporto tributario, sia pure in atti o comportamenti del suo organo, resta esclusa la possibilità di affermare la responsabilità del rappresentante in solido con quella del rappresentato, non potendo un amministratore di società essere chiamato a rispondere, puramente e semplicemente, del pagamento di sanzioni irrogate nei confronti della società, se non nel caso che tali violazioni siano a lui personalmente ascritte e contestate quale autore materiale delle violazioni stesse, e non quale mero responsabile solidale con la persona giuridica rappresentata.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 23/04/2008, n. 10509)

Redditometro - Retroattività e onere della prova

Il riferimento a redditometri contenuti in decreti ministeriali emanati successivamente ai periodi d'imposta da verificare non pone problemi di retroattività; inoltre, la determinazione del reddito effettuata in base al redditometro dispensa l'Amministrazione finanziaria da qualunque ulteriore prova rispetto agli indici di maggiore capacità contributiva individuati dal redditometro stesso, ponendo a carico del contribuente l'onere di dimostrare che il reddito presunto non esiste o esiste in misura inferiore.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 23/04/2008, n. 10491)

TOSAP - Occupazioni all'interno di fabbricati: escluse dal pagamento del tributo

Non è soggetta alla TOSAP la società che - dietro pagamento di un canone concessorio - esercita la propria attività all’interno di una costruzione comunale attrezzata per il mercato ortofrutticolo.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 23/04/2008, n. 10485)

Disavanzo da fusione - Riconoscimento fiscale: riguarda qualsiasi maggior valore iscritto a bilancio

Oggetto della particolare ipotesi di sanatoria introdotta dall’art. 21, D.L. n. 41/1995 (secondo cui i maggiori valori iscritti in bilancio per effetto dell’imputazione dei disavanzi da annullamento derivanti da operazioni di fusione o scissione deliberate prima del 14 gennaio 1995 si considerano fiscalmente riconosciuti a condizione che venga corrisposta, entro i termini fissati, una somma pari al 20% dei maggiori valori di cui si intende ottenere il riconoscimento) è qualsiasi maggior valore iscritto in bilancio come disavanzo da fusione (e non solo quello che sia stato calcolato esattamente).

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 23/04/2008, n. 10479)

Avviso di accertamento - La pretesa nullità della notifica non costituisce questione rilevabile d'ufficio

La pretesa nullità della notifica dell'avviso di accertamento non costituisce questione rilevabile d'ufficio: l'avviso di accertamento tributario costituisce atto amministrativo, esplicativo della potestà impositiva degli uffici finanziari, e non atto processuale, né funzionale al processo, poiché non ad esso, ma alla presentazione del ricorso alla commissione tributaria, si correla l'instaurazione del procedimento giurisdizionale. Ne deriva che alla notificazione dell'avviso di accertamento non sono applicabili i principi processuali attinenti al rilievo d'ufficio delle nullità.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 23/04/2008, n. 10477)

Accertamento - Legittimo il contemporaneo utilizzo dei metodi induttivo e analitico

L'esistenza dei presupposti per l'applicazione del metodo induttivo non esclude che l'Amministrazione finanziaria possa servirsi, nel corso del medesimo accertamento e per determinate operazioni, del metodo analitico di cui all'art. 39, comma 1, D.P.R. n. 600/1973, oppure contemporaneamente di entrambe le metodologie.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 21/04/2008, n. 10277)

Cooperative edilizie - Il socio deve corrispondere solo l'IVA effettivamente dovuta per l'acquisto dell'alloggio

I soci assegnatari di alloggi sono tenuti a corrispondere alla cooperativa edilizia solo l’IVA effettivamente dovuta per legge sulla cessione del bene, tenuto conto delle agevolazioni loro spettanti, e hanno diritto di ottenere il rimborso dell’eventuale eccedenza, riconosciuta dall’erario.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 21/04/2008, n. 10264)

Accertamento - Dichiarazioni di terzi: valore probatorio

Le dichiarazioni rese da terzi, raccolte dai verificatori, non hanno natura di prova testimoniale, bensì di meri indizi, utilizzabili per la formazione del convincimento del giudice di merito; ciò non viola i principi del giusto processo (art. 111 Cost.) sotto il profilo della c.d. «parità delle armi»: anche il contribuente può produrre documenti contenenti dichiarazioni rese da terzi in sede extra processuale, con il medesimo valore probatorio.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 21/04/2008, n. 10261)

Imposte sui redditi - Spese per la sicurezza: inerenza dei costi

L'inerenza di una spesa deve essere valutata in relazione al soggetto che affronta tale spesa, e in relazione ai servizi e ai beni che - attraverso la spesa medesima - il soggetto si assicura. In particolare, nel bilancio di un'impresa si devono distinguere le spese produttive ai fini del reddito (detraibili) e quelle in cui si concreta la «spesa» degli utili conseguiti, a fini estranei all'oggetto dell'impresa (tenendo conto, in tale valutazione, dei benefici acquisiti e non della veste giuridica di chi li fornisce).

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 21/04/2008, n. 10258)

Omesso versamento IVA: iscrizione a ruolo legittima anche se non preceduta dall'invito al pagamento

In ipotesi di mancato versamento dell'IVA dichiarata dal contribuente (sanzionato con l'applicazione di una pena pecuniaria pari al 100% dell'importo non versato), la previsione del preventivo invito al pagamento quale adempimento necessario e prodromico all'iscrizione a ruolo dell'imposta é da ritenersi implicitamente caducata, e comunque priva di conseguenze nel caso di sua inosservanza, per effetto dell'art. 13, comma 1, D.Lgs. n. 471/1997, che ha ridotto la sanzione dal 100% al 30% dell'importo non versato.

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 18/04/2008, n. 10179)

Accertamento induttivo - Solo in base a dati relativi all'anno di accertamento

La determinazione induttiva del reddito, sulla base di dati e notizie comunque raccolte, deve far riferimento esclusivamente a dati relativi all'anno di accertamento, non esistendo alcuna presunzione legale di costanza del reddito in anni diversi.

(Commissione tributaria regionale Lazio, Sentenza, Sez. XII, 17/04/2008, n. 7)

Contratti di finanziamento - Adempimento anticipato: il debitore non decade dalle agevolazioni fiscali

La facoltà del debitore di adempimento anticipato delle obbligazioni assunte nei contratti di finanziamento a medio e lungo termine, essendo riconosciuta dalla legge come condizione di favor per il soggetto finanziato, quale contraente debole in un rapporto asimmetrico, non determina la decadenza dai benefici fiscali previsti dall’art. 15, D.P.R. n. 601/1973 (esenzione dal pagamento delle imposte sostitutive o dell’imposta di registro, ipotecaria e bollo), anche qualora tale facoltà sia esercitabile prima che decorra la durata minima contrattuale considerata dalla norma agevolativa (18 mesi).

(Cassazione civile Sentenza, Sez. Trib., 16/04/2008, n. 9931)

Procura speciale - Se redatta contestualmente e in pari data agli atti di appello non sconta un'ulteriore imposta di bollo

La procura speciale è atto strettamente connesso al ricorso e - allorquando viene conferita in calce o a margine del ricorso o dell’appello, e contestualmente ad esso - non sconta un’ulteriore imposta di bollo, ai sensi dell’art. 13, comma 3, punto 15), D.P.R. n. 642/1972.

(Commissione tributaria regionale Sicilia, Sentenza, Sez. XVI, 16/04/2008, n. 42)

Incentivi per l'incremento dell'occupazione - Per la revoca non basta il ritardo della comunicazione della nomina del responsabile della sicurezza

Il ritardo della comunicazione - alla ASL e all’Ispettorato del lavoro - della nomina del responsabile della sicurezza, non avendo dato seguito a comunicazione o sanzione, non è assimilabile alle violazioni delle prescrizioni sulla salute e sulla sicurezza dei lavoratori che comportano la revoca delle agevolazioni concesse ai sensi della legge n. 388/2000.

(Commissione tributaria regionale Lazio, Sentenza, Sez. IX, 15/04/2008, n. 30)

Lavoratori autonomi - Trattamento previdenziale: aggiornate le tariffe per il calcolo della riserva matematica

Sono state aggiornate - con decorrenza dal 6 maggio 2008 - le tariffe relative ai trattamenti previdenziali dei lavoratori autonomi per il calcolo della riserva matematica ai fini dell'applicazione dell'art. 13, legge n. 1338/1962.

(D.M. Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 22/04/2008, G.U. 06/05/2008, n. 105)

In G.U. il Testo Unico sulla sicurezza

È in vigore dal 15 maggio 2008 il Testo Unico sulla sicurezza sul lavoro: è stato infatti pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 101 del 30 aprile scorso il D.Lgs. n. 81/2008, attuativo dell’art. 1, legge n. 123/2007, in materia di tutela della salute e della sicurezza nei luoghi di lavoro. Entrano in vigore, invece, il prossimo 29 luglio 2008 le disposizioni sulla valutazione dei rischi

aziendali.

(D.Lgs. 09/04/2008, n. 81, G.U. 30/04/2008, n. 101, S.O. n. 108)

Benefici previdenziali - Certificazione di esposizione all'amianto: modalità attuative

Il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale ha definito - di concerto con il Ministro dell'Economia e delle finanze - le modalità attuative delle disposizioni del Collegato Welfare relative alla certificazione di esposizione all'amianto di lavoratori occupati in aziende interessate agli atti di indirizzo ministeriale.

(D.M. Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 12/03/2008, G.U. 12/05/2008, n. 110)

Lavoro temporaneo - Indennità ai lavoratori portuali: criteri per la concessione

Sono stati fissati i criteri per la concessione - per l'anno 2007 - di un’indennità , pari al trattamento massimo d'integrazione salariale straordinaria, ai lavoratori portuali che prestano lavoro temporaneo.

(D.M. Ministero dei Trasporti 22/01/2008, G.U. 12/05/2008, n. 110)

Prestazioni in regime internazionale - Diritto alla corresponsione degli interessi legali: decorrenza del termine

Il termine di 120 giorni - superato il quale insorge a favore del richiedente la prestazione il diritto agli interessi legali e all’eventuale rivalutazione monetaria - decorre dalla data in cui la domanda di prestazione in regime internazionale (completa dei dati e dei documenti necessari) è presentata direttamente all’INPS. Se, invece, la domanda è presentata all’Istituzione estera, il termine previsto per l’adozione del provvedimento decorre dalla data in cui l’INPS riceve la domanda, completa dei dati e documenti necessari, da parte dell’Istituzione estera.

(Circolare INPS 14/05/2008, n. 59)

TFR - Aggiornamento per il mese di aprile

Ai fini del calcolo del trattamento di fine rapporto maturato nel periodo compreso tra il 15 aprile 2008 e il 14 maggio 2008, la quota accantonata a titolo di TFR deve essere rivalutata in base al seguente coefficiente: 1,467375.

(Comunicato ISTAT 14/05/2008)

Lavoro intermittente - Abrogazione dal 1° gennaio 2008: eccezioni per turismo e spettacolo

A seguito dell’abrogazione della figura del contratto di lavoro intermittente (cfr. circolare n. 7/2008, con cui il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale ha fornito i relativi chiarimenti), a far data dal 1° gennaio 2008 non è più possibile stipulare contratti di lavoro intermittente. Esclusivamente nel settore del turismo e dello spettacolo, sono previste ipotesi di lavoro a chiamata subordinatamente all’intervento della contrattazione collettiva.

(Circolare ENPALS 13/05/2008, n. 10)

Settore dello spettacolo - Cantanti in sala d'incisione: termini prorogati per gli adempimenti informativi e contributivi

Per i lavoratori appartenenti alla categoria dei cantanti in sala d’incisione, le scadenze per il versamento dei contributi e per la trasmissione telematica delle denunce contributive mensili - relativamente agli anni 2004/2007 e al periodo gennaio/maggio 2008 - sono prorogate rispettivamente al 16 e al 25 luglio 2008.

(Circolare ENPALS 13/05/2008, n. 9)

Previdenza agricola - Piccoli coloni e compartecipanti familiari: contributi 2008

L’INPS ha determinato i contributi dovuti dai concedenti per i piccoli coloni e compartecipanti familiari per l’anno 2008.

(Circolare INPS 09/05/2008, n. 57)

Previdenza complementare - Contributo di vigilanza per il 2008: precisazioni dalla COVIP

La COVIP ha diffuso una comunicazione - diretta alle forme pensionistiche complementari iscritte all'albo e soggette alla vigilanza COVIP al 31 dicembre 2007 - in ordine alla determinazione del contributo di vigilanza per il 2008 e agli adempimenti connessi al versamento, da effettuare entro il 31 maggio 2008.

(Lettera circolare COVIP 08/05/2008, n. prot. 2933)

Lavoro nero: differito al 30 settembre 2008 il termine per l'istanza di regolarizzazione

Per effetto della proroga al 30 settembre 2008 del termine di presentazione all'INPS dell'istanza di regolarizzazione per i lavoratori non risultanti da scritture o da altra documentazione obbligatoria, i datori di lavoro che per la prima volta utilizzano la procedura di emersione possono regolarizzare, per ciascun dipendente interessato, l'intero periodo non assicurato e non soggetto alla prescrizione quinquennale fino al mese di settembre 2008 compreso; quanti hanno già utilizzato l'emersione per periodi fino a settembre 2007, invece, possono avvalersi della proroga solo per lavoratori diversi da quelli inseriti nella precedente agevolazione in corso di pagamento.

(Circolare INPS 08/05/2008, n. 56)

Collocamento della gente di mare - Comunicazioni obbligatorie: disposizioni attuative per la trasmissione telematica

Con riferimento alle comunicazioni obbligatorie dovute dagli armatori e dalle società di armamento per il collocamento della gente di mare, il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale detta le disposizioni attuative del D.M. 24 gennaio 2008, destinate ai soggetti che devono adeguare i propri sistemi informatici all'inoltro - dal 1° agosto 2008 - delle comunicazioni ovvero che vogliono utilizzare la procedura telematica realizzata per l'invio delle comunicazioni telematiche.

(Circolare Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 08/05/2008, n. 14)

Imprese di autotrasporto - Registro dell'orario di lavoro: via libera alla mensilizzazione delle registrazioni

Con riferimento alle modalità di tenuta del registro dell’orario di lavoro, le imprese di autotrasporto possono procedere alla mensilizzazione delle registrazioni. Lo ribadisce il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale in una lettera circolare del 7 maggio scorso, a correzione di quanto riportato nella circolare 18 aprile 2008, prot. 25/I/5407.

(Lettera circolare Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 07/05/2008, prot. 25/I/0006017)

Benefici contributivi: anche per le assunzioni di ex dirigenti avvenute tramite le Agenzie per il lavoro

I benefici contributivi - previsti dall’art. 20, legge n. 266/1997 a favore delle imprese con meno di 250 dipendenti che assumano dirigenti privi di occupazione - sono applicabili anche alle assunzioni dei dirigenti disoccupati avvenute attraverso l’attività di intermediazione svolta dall’Ente bilaterale Fondodirigenti (Agenzia per il lavoro di natura privata costituita per favorire la ricollocazione dei dirigenti disoccupati e dipendenti di aziende in stato di liquidazione), nonché dalle altre Agenzie provate per il lavoro, autorizzate dal Ministero del Lavoro e della previdenza sociale allo svolgimento di tale attività.

(Nota Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 05/05/2008, prot. 25/I/0005902)

Collegato Welfare - Contratto a tempo determinato: le indicazioni del Ministero

Il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale fornisce indicazioni interpretative sulle novità in materia di contratto a tempo determinato, introdotte dalla legge n. 247/2007 (c.d. Collegato Welfare), con particolare attenzione alla nuova disciplina sui limiti di utilizzabilità del contratto e sui nuovi diritti di precedenza.

(Circolare Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 02/05/2008, n. 13)

Libri paga e matricola - Illeciti amministrativi: applicazione delle sanzioni

Ad integrazione della lettera circolare 18 aprile 2008, prot. 25/I/0005407, il Ministero del Lavoro e della previdenza sociale fornisce ulteriori indicazioni sull’unità e pluralità di illeciti amministrativi in materia di adempimenti relativi al collocamento ordinario.

(Lettera circolare Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 02/05/2008, prot. 25/I/0005831)

Previdenza complementare - Contributo datoriale: natura retributiva

Hanno natura retributiva i versamenti datoriali ai fondi di previdenza complementare, ove previsti dal contratto collettivo o individuale applicato al lavoratore: tali somme - erogate solo a favore dei lavoratori che si avvalgono di tale sistema di previdenza e che versano a loro volta il relativo contributo - costituiscono forma di integrazione della retribuzione, continuativa e non occasionale, comunque collegata alla sussistenza e allo svolgimento del rapporto di lavoro.

(Nota Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 02/05/2008, n. 11)

Rateazione dei crediti contributivi - Presentazione della garanzia fideiussoria: nuovi criteri per i crediti non iscritti a ruolo

Viene elevato a 50.000 euro, anche per i crediti non iscritti a ruolo, l'importo minimo richiesto per la prestazione della garanzia fideiussoria in caso di presentazione di domanda di rateazione da parte del datore di lavoro in temporanea situazione di obiettiva difficoltà .

(Circolare INAIL 30/04/2008, n. 26)

Gestione separata - Volontari del servizio civile: obbligo di iscrizione e versamento dei contributi

Dall’INPS arrivano le istruzioni in merito all’iscrizione e al versamento dei contributi dovuti alla Gestione separata per i volontari del servizio civile.

(Circolare INPS 30/04/2008, n. 55)

Previdenza - Phone center e Internet point: datori di lavoro classificati nel settore Terziario

I datori di lavoro che svolgono le attività di phone center e Internet point sono classificati - ai fini previdenziali ed assistenziali - nel settore Terziario, con codice ATECO 1991: 64.20.0 - codice ATECO 2002: 64.20.6 - codice ATECO 2007: 61.90.20.

(Circolare INPS 30/04/2008, n. 54)

Dimissioni volontarie - Collocamento in pensione: dimissioni in forma libera

La nuova normativa sulle dimissioni volontarie non si applica in caso di collocamento in quiescenza e di collocamento in pensione. Pertanto, il dipendente che cessa dal servizio avendo maturato i requisiti per la pensione di anzianità e che debba comunque presentare le dimissioni volontarie, non è tenuto ad osservare le formalità di cui alla nuova normativa ma può farlo in forma libera.

(Nota Ministero del Lavoro e della previdenza sociale 30/04/2008, prot. 15/V/0007216/14.01.04)

Assistenza ai disabili - Permessi e congedi: nuove disposizioni

L’INPS fornisce nuove disposizioni in materia di diritto alla fruizione dei permessi e dei congedi per l'assistenza ai disabili, di cui all’art. 33, legge n. 104/1992, al fine di conseguire maggiore tempestività, trasparenza e correttezza nella concessione di tali benefici.

(Circolare INPS 29/04/2008, n. 53)

Congedo in favore di familiari di portatori di handicap - Indennità economica e accredito figurativo: rideterminato l'importo massimo giornaliero

L’importo massimo giornaliero dell’indennità economica e dell’accredito figurativo per periodi di congedo riconosciuti in favore di familiari di portatori di handicap è rideterminato in 86,14 euro (in sostituzione del precedente valore di 86,38 euro).

(Circolare INPS 29/04/2008, n. 52)

Sisma 2002 - Campobasso e Foggia - Differimento dei termini per la regolarizzazione: le istruzioni INAIL

La riscossione dei premi sospesi dal 31 ottobre 2002 al 31 dicembre 2005 può avvenire in unica soluzione entro il 20 dicembre 2008 ovvero in 304 rate mensili, di cui la prima in scadenza il 20 dicembre 2008.

(Nota INAIL 28/04/2008, prot. INAIL.60010.28/04/2008.0003821)

Destinazione del TFR - Nuovo rapporto di lavoro: opzioni a disposizione dei lavoratori

La COVIP ha emanato direttive recanti chiarimenti operativi circa le opzioni relative al conferimento del trattamento di fine rapporto da parte dei lavoratori che abbiano già effettuato una scelta in relazione a precedenti rapporti di lavoro (attraverso l’utilizzo dei moduli TFR1 o TFR2) e che successivamente abbiano attivato un nuovo rapporto di lavoro.

(Deliberazione COVIP 24/04/2008, G.U. 12/05/2008, n. 110)

Aspetti applicativi dei principi IAS/IFRS: approvata la Guida operativa n. 3

Il Consiglio di Gestione dell'OIC ha approvato la Guida operativa 3 «Aspetti applicativi dei principi IAS/IFRS». Il documento - inviato per il parere a Banca d'Italia, CONSOB, ISVAP, Ministero dell'Economia e delle finanze e Ministero della Giustizia - vuole agevolare gli operatori nella pratica applicazione a regime degli IFRS per la redazione del bilancio.

(Comunicato Organismo Italiano di Contabilità 08/05/2008)

Bilancio di liquidazione: approvato il principio OIC 5

Il Consiglio di Gestione dell'OIC ha approvato il principio contabile OIC 5 - Bilanci di liquidazione. Il documento riguarda - principalmente e direttamente - la liquidazione volontaria delle società di capitali, ma interessa anche i bilanci di liquidazione redatti dalle società lucrative di persone e dalle società cooperative, cui si applica la disciplina dei bilanci propria delle società di capitali.

(Comunicato Organismo Italiano di Contabilità 07/05/2008)

Imprese agricole - Fondo di solidarietà nazionale: revisione della normativa

È stato pubblicato in G.U. il decreto legislativo, emanato in attuazione della delega conferita al Governo dalla legge n. 38/2003, che integra la disciplina vigente in materia di sostegno finanziario alle imprese agricole, in conformità agli indirizzi espressi in sede europea.

(D.Lgs. 18/04/2008, n. 82, G.U. 05/05/2008, n. 104)

Assicurazioni - Contributo di vigilanza 2008: misura e modalità di versamento

Sono state fissate la misura e le modalità di versamento all'ISVAP del contributo dovuto per l'anno 2008 dalle imprese esercenti attività di assicurazione e riassicurazione. Il Ministero dell’Economia e delle finanze ha stabilito l'aliquota del contributo di vigilanza per l'esercizio 2008, a carico delle imprese di assicurazione e riassicurazione nazionali, delle rappresentanze di imprese di assicurazione e riassicurazione extraeuropee, che operano nel territorio italiano, nella misura unica dello 0,42 per mille dei premi incassati nell'esercizio 2007, depurati degli oneri di gestione, quantificati in misura pari al 5% dei premi stessi.

(D.M. Ministero Economia e finanze 14/04/2008, G.U. 30/04/2008, n. 101)

Enti fieristici - Promozione del made in Italy: concessione dei contributi

Il Ministero dello Sviluppo economico ha definito le modalità , i criteri e i limiti per la concessione di contributi agli enti fieristici per potenziare l'attività di promozione e sviluppo del made in Italy.

(D.M. Ministero Sviluppo economico 07/04/2008, n. 83, G.U. 09/05/2008, n. 108)

Imprese di autotrasporto - Carta di qualificazione del conducente: nuovi termini per il rilascio in esenzione

Il Ministero dei Trasporti ha modificato il D.M. 7 febbraio 2007, nella parte in cui stabilisce i termini per il rilascio della carta di qualificazione del conducente in esenzione dall'obbligo della frequenza del corso di formazione iniziale e del conseguente esame.

(D.M. Ministero dei Trasporti 20/03/2008, G.U. 02/05/2008, n. 102)

Società fiduciarie - Intestazione di contratti di negoziazione, ricezione e trasmissione ordini per conto dei fiducianti

Il Ministero dello Sviluppo economico illustra le modalità operative alle quali una società fiduciaria di pura amministrazione deve attenersi per poter conferire ad un intermediario abilitato procura speciale atta a far sì che l’intermediario medesimo riceva istruzioni a negoziare e/o a ricevere e trasmettere ordini aventi ad oggetto strumenti finanziari e/o valori mobiliari per conto dei fiducianti.

(Parere Ministero Sviluppo economico 09/05/2008)

Prodotti agricoli e agroalimentari - Tracciabilità: nuovo destinatario per la presentazione delle istanze di contributo

Il Ministero delle Politiche agricole, alimentari e forestali ha adeguato al dettato del D.P.R. n. 18/2008 le modalità di presentazione delle richieste di contributo per la realizzazione di progetti, finalizzati all’adozione e diffusione di sistemi per la tracciabilità dei prodotti agricoli ed agroalimentari.

(Comunicato Ministro delle Politiche agricole, alimentari e forestali 05/05/2008)

Operazioni di concentrazione - Comunicazione preventiva obbligatoria: rivalutate le soglie di fatturato

Sono state rivalutate le soglie di fatturato oltre le quali diviene obbligatoria la comunicazione preventiva delle operazioni di concentrazione: a decorrere dal 5 maggio 2008, sono pari a 448 milioni di euro per il fatturato realizzato a livello nazionale dall'insieme delle imprese interessate all'operazione e a 45 milioni di euro per l'impresa di cui è prevista l'acquisizione.

(Provvedimento Autorità garante della concorrenza e del mercato 05/05/2008, n. 18205)